第二章 存貨

1材料
（1）取得
①發(fā)票與材料同時(shí)到
借：原材料
應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）
貸：銀行存款
②發(fā)票先到
借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）
應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）
貸：銀行存款
③材料已到，月末發(fā)票賬單未到
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款
注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理
（2）發(fā)出
平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)
借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…
貸：原材料
⒉委托加工物資
①發(fā)出委托加工物資
借：委托加工物資
貸：原材料
②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅
借：委托加工物資
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）
貸：銀行存款等
③交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）
④加工完成收回加工物資
借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資）
貸：委托加工物資
3.包裝物
（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分
借：生產(chǎn)成本
貸：包裝物
（2）隨產(chǎn)品出售且
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）
其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）
貸：包裝物
（3）包裝物的出租、出借
①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）
營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）
貸：包裝物
注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷(xiāo)
②收取押金
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
③收取租金
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金－增（銷(xiāo)）
其他業(yè)務(wù)收入
④退還包裝物 （不管是否報(bào)廢），
借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）
貸：銀行存款
⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金
借：其他應(yīng)付款
其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）
貸：應(yīng)交稅金－增（銷(xiāo)）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅
其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）
⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值
借：原材料
貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）
營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）
⑤攤銷(xiāo)（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（處理同包裝物）
5.存貨清查
⑴盤(pán)盈
①確認(rèn)
借：原材料
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
⑵盤(pán)虧或毀損
①確認(rèn)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）
②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)
i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗
借：原材料 （殘料）
其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）
[管理費(fèi)用]
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗
借：原材料 （殘料）
其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）
[營(yíng)業(yè)外支出－非常損失]
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。
8．存貨的期末計(jì)價(jià)（略）

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